Wat kun je dit jaar als ondernemer fiscaal nog regelen? En hoe kun je nu al inspelen op de wijzigingen die vanaf 2025 gaan gelden? Advies- en accountantsbureau Countus zet de mooiste kansen op een rijtje. Dit zijn 10 eindejaarstips voor ondernemers.
Wil je een nieuwe bestelauto kopen? Doe dat dan dit jaar nog. Je betaalt als ondernemer in 2024 geen bpm als je een nieuwe bestelauto koopt die je voor minstens 10% zakelijk gebruikt. Per 2025 wordt deze vrijstelling geschrapt. Koop je ‘m nog dit jaar? Dan kan dit je duizenden euro’s schelen.
Let op! Een bestelauto zonder CO2-uitstoot kun je in 2025 nog wel zonder bpm kopen.
2. Optimaliseer je kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)
Als je in iets investeert, kun je recht hebben op de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Het percentage aan KIA loopt vanaf een bepaald investeringsbedrag af, dus is het bij grotere investeringen vaak voordelig om deze te spreiden over meerdere jaren (als dat kan).
Voor het toepassen van de KIA geldt een aantal voorwaarden. Overleg daarom met je adviseur wat fiscaal gezien het slimst is. Wellicht kun je je investering uitstellen tot 2025 of een geplande investering in 2025 juist naar voren halen.
3. Denk na over je dividendplanning in 2024 en 2025
Het belastingtarief in box 2 is in 2024 24,5% tot een bedrag van € 67.000. Als je een fiscale partner hebt, kun je tot een bedrag van € 134.000 tegen 24,5% dividend uitkeren. Elk bedrag daarboven wordt in 2024 belast tegen 33%.
Ons advies? Keer tot maximaal € 67.000 dividend uit – of bij een fiscale partner € 134.000 – en profiteer van het lagere tarief. In 2025 kun je tot € 67.804 uitkeren tegen 24,5% en met een fiscale partner tot een bedrag van € 135.608. Het voorstel is om het tarief voor elk bedrag daarboven in 2025 te verlagen van 33% naar 31%.
Als je een groot bedrag aan dividend wil uitkeren, kunt je een deel daarvan dus beter in 2025 uitkeren.
Houd er wel rekening mee dat dividend vanaf 2025 ook invloed kan hebben op de hoogte van de algemene heffingskorting en je vermogen in box 3. Ook een schuld aan de bv van meer dan € 500.000 kan invloed hebben op de beslissing om dividend uit te keren. Ga na wat de effecten hiervan zijn en bereken hoeveel dividend je beter in 2024 of juist in 2025 kunt uitkeren.
4. Speel in op wijzigingen BOR en DSR
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en doorschuifregeling (DSR) wijzigen flink vanaf 2025. Het bedrag van de 100%-vrijstelling gaat omhoog naar € 1.500.000 (in 2024 nog € 1.325.253), maar de vrijstelling daarboven gaat van 83% in 2024 naar 75% in 2025.
Dit betekent dat de regelingen in 2024 een groter voordeel op kunnen leveren als de waarde van je bedrijf hoger is dan € 1.870.000. Blijft de waarde van je onderneming daaronder? Dan kunnen de regelingen in 2025 meer voordeel opleveren.
Bereken dus in welk jaar je je onderneming fiscaal gezien het beste kunt overdragen. Neem daarbij ook andere overwegingen mee, zoals de andere wijzigingen die per 2025 gelden.
5. Benut je totale vrije ruimte
Binnen de werkkostenregeling betaalt je onder voorwaarden als werkgever geen belasting als je met je vergoedingen en verstrekkingen aan je medewerkers binnen de vrije ruimte blijft.
Voor 2024 is de vrije ruimte over de totale loonsom 1,92% tot en met € 400.000.
Boven de € 400.000 is de vrije ruimte in 2024 1,18%.
Ga na of je nog vrije ruimte over hebt en maak hier gebruik van als je je personeel extra wil belonen. Een overschot aan vrije ruimte kun je namelijk niet meenemen naar 2025.
Tip!: Benut je je vrije ruimte al maximaal? En wil je rond het einde van het jaar toch nog iets extra’s doen voor je personeel? Kijk dan of je dit kunt doorschuiven naar begin 2025.
6. Controleer je voorlopige aanslag 2024
Controleer je voorlopige aanslag 2024. Is de voorlopige aanslag te laag? Wijzig deze dan zo snel mogelijk. Als je een nadere voorlopige aanslag inkomstenbelasting nog in 2024 betaalt, leidt dat tot een lager vermogen per 1 januari 2025 in box 3 en bespaar je mogelijk belasting.
Ook rekent de Belastingdienst vanaf 1 juli 2025 een rente van waarschijnlijk 6,65% over de aanslag inkomstenbelasting 2024. Dit is hoog, zeker in vergelijking met de rente op een spaarrekening. Voorkom dus dat je hoge belastingrente moet betalen en controleer of je voorlopige aanslag 2024 juist is.
Tip!: Als je de voorlopige aanslag inkomstenbelasting meer dan 8 weken vóór het einde van het jaar wijzigt en de Belastingdienst lukt het niet om de nadere voorlopige aanslag op te leggen zodat je nog dit jaar kunt betalen, mag je op 1 januari 2025 toch rekening houden met deze belastingschuld in box 3.
Tip!: Voor bv’s waarvoor het boekjaar eerder eindigt dan 31 december, bijvoorbeeld door voeging in een fiscale eenheid, start de berekening van belastingrente al eerder. Namelijk 6 maanden na het afsluiten van het boekjaar. Vraag binnen 4 maanden na het einde van het boekjaar een voorlopige aanslag aan om belastingrente te voorkomen.
7. Nog 1 keer giftenaftrek Vpb
In de vennootschapsbelasting bestaat een regeling voor giftenaftrek. Die bedraagt maximaal 50% van de winst tot een maximum van € 100.000. Voorgesteld is om deze giftenaftrek te laten vervallen voor boekjaren die starten op of na 1 januari 2025.
Daarnaast is het voorstel om elke gift die een bv doet aan een Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI) of steunstichting SBBI vanaf 2025 te behandelen als een dividenduitkering door de bv aan de aandeelhouder(s) met inhouding van dividendbelasting en belasting in box 2. Wilt je daarom een goed doel (ANBI of steunstichting SBBI) steunen via de bv? Doe dit dan nog in 2024.
Let op: Uiteraard moet je bv in 2024 wel voldoende winst maken, anders leidt de gift niet tot aftrek.
8. Vraag voor de laatste keer de SEBA aan
Je kunt alleen in 2024 nog gebruikmaken van de Subsidieregeling Emissieloze Bedrijfsauto’s (SEBA). De subsidie geldt bij de aanschaf van een nieuwe, emissieloze elektrische bedrijfsauto met een maximumgewicht van 4.250 kilo.
De subsidie is afhankelijk van de bedrijfsgrootte en bedraagt maximaal € 5.000 per auto. Let wel op dat je nog geen definitieve koopovereenkomst of financial leaseovereenkomst hebt afgesloten op het moment dat je de subsidieaanvraag indient.
Let op!: Wacht niet te lang met het aanvragen van subsidie. Op 7 oktober 2024 was nog maar 20 miljoen budget beschikbaar van het totale budget van 60 miljoen. Het loket van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) sluit op 31 december om 12.00 uur.
9. Beoordeel de arbeidsrelaties met niet-werknemers
Vanaf 1 januari 2025 kan de Belastingdienst weer handhaven als een arbeidsrelatie die je hebt met een zzp’er of andere niet-werknemer eigenlijk een dienstbetrekking is.
Hoewel de Tweede Kamer heeft gevraagd om een zachtere landing bij het opheffen van het handhavingsmoratorium op 1 januari 2025, is het nu wel de tijd om de arbeidsrelaties binnen je onderneming tegen het licht te houden en waar nodig actie te ondernemen.
10. Optimaliseer de samenstelling van vermogen in box 3
Je vermogenssamenstelling op 1 januari 2025 vormt weer de basis van de box 3-heffing die je in 2025 betaalt. Het tarief in box 3 lijkt in 2025 gehandhaafd te blijven op 36%! Beoordeel daarom richting het einde van 2024 je box 3-vermogen.
Ben je bijvoorbeeld van plan om beleggingen te verkopen? Dan lijkt het – in het kader van de box 3-heffing – verstandiger om dat eind 2024 te doen in plaats van begin 2025. Dit in verband met het veel hogere forfait voor beleggingen dan voor bank- en spaartegoeden.
Uiteraard moet de box 3-heffing niet de enige variabele zijn waarop je je beslissing maakt. En bovendien mag je dan de banktegoeden niet binnen 3 maanden inwisselen voor andere investeringen.
Meer tips waar je aan kunt denken om je box 3-vermogen te verlagen:
- de aankoop van waardevolle spullen eind 2024 in plaats van begin 2025
- het schenken van een bedrag eind 2024 in plaats van begin 2025
- de aankoop van zogenaamde groene beleggingen
De groene beleggingen zijn in 2024 nog vrijgesteld tot een bedrag van € 71.251 (fiscale partners € 142.502), maar in 2025 nog maar tot een bedrag van € 30.000 (fiscale partners € 60.000). Daarnaast heb je recht op een heffingskorting van 0,7% over je vrijgestelde groene beleggingen.
Let op: In de recente arresten oordeelde de Hoge Raad dat je in box 3 het – door de Hoge Raad gedefinieerde – werkelijke rendement in aanmerking mag nemen als dit lager is dan het wettelijke forfaitaire rendement. Het wettelijke forfaitaire rendement is ook per 1 januari 2025 nog van belang. Je kunt hier alleen van afwijken als je kunt bewijzen dat je werkelijke rendement, berekend op de manier zoals door de Hoge Raad is voorgeschreven, lager is dan dit forfaitaire rendement.
Met dank aan (redacteur van dit artikel):
Jeroen Timmermans, fiscalist met een specialisatie in MKB ondernemingen bij Countus. Wil je meer weten over welke fiscale maatregelen jij nog het beste kunt treffen in 2024? Neem dan contact ons op.
Op 12, 13 en 14 november vindt de Recreatie Vakbeurs plaats in Evenementenhal Hardenberg. Tijdens deze beurs maak je kennis met de laatste ontwikkelingen in de sector en ontdek je de nieuwste producten, diensten en innovaties op het gebied van recreatie.
De Countus medewerkers van het Expertiseteam Recreatie en Horeca kun je vinden op standnummer 303.